财务分析制度

为了加强财务管理，规范集团的财务分析工作，根据集团《财务管理制度》，特制定本制度。

1、财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失、发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。

2、 财务分析应遵循的基本原则

2.1 必须以企业核算资料为基础，包括会计资料、统计核算资料、企业原始记录、对企业经济活动进行调查所取得的资料等。

2.2 必须以上年数据、年平均数据或企业计划为重要标准，找出差距，分析原因，以便解决存在的问题。

2.3 必须以国家的法律法规等为依据。其经营活动，必须遵守国家金融，履行税法规定的义务。

2.4 必须以提高企业经济效益为目标。 3 财务分析的形式和种类 3.1 财务分析种类

3．1．1按照经济活动发生的前后分为事前分析、事中分析、事后分析。 3．1．2 按照分析时间固定与否分为定期分析和不定期分析。定期分析包括全面分析和简要分析，不定期分析包括专题分析和典型分析。

3．1．3 从参加分析的单位和人员来看有群众分析和专业分析。 3．2财务分析形势

3．2．1综合分析与专题分析结合 3．2．2总结分析和预测分析结合 3．2．3外部环境和内部经营管理分析结合

3．2．4定期性会议分析和不定期性会议分析相结合 3．2．5投资效益、还贷执行情况和经营管理分析结合 4财务分析的内容

财务分析的主要内容包括：财务预算的执行进度、销售收入、利润、成本、消耗和费用等指标的完成情况及资金的筹集、运用情况等。

4．1生产完成情况分析

重点分析影响总产值增、减的产量、结构变化及其他因素，如资金、材料、燃动力等的影响。

4．2产品销售收入完成情况分析

重点分析各品种销量、售价、销售结构的变动，对销售收入的影响，并分析说明其原因，提出合理性建议。

4．3库存产成品增减变化，提供现有库存主要品种的数量、结构及质量、效期等，为销售和生产的协调提供信息和建议。

4．4应收账款分析

重点是通过应收账款、账龄分析，实施应收账款回收情况监督、核对和催款工作的分析。通过分析，针对应收账款逾期的不同情况，及时采取或调整不同的收账，促使货款及时定额回收，减少坏账损失。

4．5成本费用升降因素分析

要重点分析主要产品原材料、燃动力等价格变化对成本的影响；分析各项消耗变动对成本的影响。特别是要分析挖潜增效、目标成本完成情况，并针对成本费用管理中存在的问题，不断提出新的降低产品成本的意见。

通过对三项费用计划执行情况分析，提出改进控制三项费用支出的建议、措施。

4．6实现利润情况分析

通过分析指出与实现目标利润的差距，通过各因素对实现利润的影响，分析抓住关键因素，提出扭亏增盈的措施。

4．7产品销售价格及原材料价格的分析

4．8公司财务状况及执行国家财税、法规制度情况，执行集团公司财经纪律情况的分析说明，通过本项分析说明公司资产、负责、权益变化。要如实分析企业的潜亏因素及其形成的原因及责任。

4．9其他的重要影响因素分析。 5财务分析的方法

财务分析的方法可采用比较法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、差额计算法和相关分析方法。财务分析的基本方法一般选择与上年同期数据作对比分析，或与本年平均数据作对比分析，特殊事项分析或专项分析可根据分析的具体业务需要灵活掌握。

5．1比较法

5．1．1实际数和计划指标对比，考查达到预期目标程度

实际指标较计划指标增减额＝分析期的实际完成数－分析期的计划数 计划完成百分比＝分析期的实际完成数/分析期的计划数×100％ 5．1．2不同时期的比较分析、考察发展变化情况，包括本期实际与上期实际、与上年同期实际、与历史最好水平、与典型意义时期的实际比较。（一般根

据分析需要灵活选择对比参照指标，但与上年实际对比及集团公司特定指标不得缺少）

5．1．3企业之间的比较分析、考查与先进水平差异情况，主要是在本集团内部对同类产品的各项指标进行比较。

5．2比率分析法

5．2．1相关比率分析：是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识生产经营状况。如资产负债率、销售利润率等指标。

5．2．2构成比率分析：是计算某经济指标的各个组成部分占总体的比重，分析构成的变化，掌握该项经济活动的特点与变化趋势。

5．2．3趋势比率分析：是将不同时期同类指标数值进行对比，求出比率，以分析该项指标发展方向和增减速度，以观察经济活动变化趋势。包括环比速度比率与定基速度比率。

5．3连环替代法：又称因素替换法，是用来确定几个相互联系的因素对分析对象---综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。

5．4财务分析方法的具体运用及公式

5．4．1流动比率＝流动资产÷流动负责（短期偿债能力指标） 5．4．2速冻比率＝速动资产÷流动负责（长期偿债能力指标） 9．3资产负债率＝负债总额÷资产总额（长期偿债能力指标）

5．4．3流动资产周转次数＝销售收入÷平均流动资产（营运能力指标） 5．4．4流动资产周转天数＝平均流动资产÷日销售收入（营运能力指标） 5．4．5存货周转率（次数）＝销售成本÷平均存货（营运能力指标） （分析存货周转率时，可以有针对性地对储备资金、生产资金、成品资金周转率进行分析：

原材料周转次数＝耗用原材料成本÷平均原材料存货 在产品周转次数＝制造成本÷平均在产品存货 在产品周转次数＝制造成本÷平均在产品存货 产成品周转次数＝产品销售成本÷平均产成品存货）

5．4．6应收账款周转次数＝赊销收入净额÷平均应收账款（营运能力指标） 5．4．7资本收益率＝净利润÷实收资本额（盈利能力指标） 5．4．8成本费用利润率＝利润总额÷（产品销售成本＋三项费用） 5．4．9毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入

5．4．10资本保值增值率＝期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额 6财务分析的依据

6．1进行财务分析要以集团的筹资、投资、生产、交换、消费、分配等经济活动为基础。

6．2依据集团的市场环境和环境进行分析：要依据金融市场、生产资料市场、劳动力市场、技术市场、销售市场、产权市场的变化信息进行分析，依据财税法规及其变化情况进行分析。

6．3依据企业的资金运动进行财务分析

分析资金运动要依据集团的资金在供、产、销等环节占用数量和停留时间，通过分析掌握资金、物资在数量和时间上的衔接、平衡的规律性。

6．4要依据公司的会计报表进行财务分析

依据集团公司、子公司的资产负债表、损益表、现金流量表、成本费用报表等进行分析。

7财务分析报告的主要内容要求

分析问题要在全面分析的基础上，抓住关键影响因素，要切合本公司实际，通过分析揭示财务管理中存在的主要问题，揭示经营管理过程中的真实情况。不要走形式，泛泛而谈，要集中精力抓住主要问题，抓住关键因素，为合理利用人、财、物力资源提出切实合理的措施。重点问题要有理有据地分析，言语简练。

7．1主要财务指标的分析

产量、产值、各项生产成本、费用、销售、创汇、利润、资金、货款、税金等财务数据，主要针对各指标的完成或变化情况进行分析，对成本费用升降因素进行分析，对利润变动与同期水平及计划指标进行比较分析。

7．2公司财务状况的分析

产成品、原材料、应收账款等资产的周转情况，揭示公司财务状况，需要说明的重大财务问题。

7．3分析财务管理中存在的主要问题：通过对提高资本收益率的有关措施、建议及对策

7．4对公司偿债能力的分析

通过对流动比率、速动比率和现金流动负债率等衡量指标的分析，可以了解企业获利能力的大小及偿还到期债务的保证程度。

7．5对公司营运能力的分析

营运能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。

7.5.1内容包括：人力资源营运能力的分析、生产资料营运能力分析。 7.5.2指标主要有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。

7.6对公司盈利能力的分析

盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。指标主要有：销售利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率、资本保值增值率。

7.7对公司发展能力分析

发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模，壮大实力的潜在能力。指标主要有：销售增长率、资本积累率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率等。

8分析机构和分析人员的权利及义务

8．1分析机构和分析人员有权根据上级指示和工作职责，向有关单位、部门或个人调查、收集相关信息资料。有权将经济活动分析过程中发现的问题，上报企业领导或上级主管部门，督促企业及时调增经营战略和日常经营活动。

8．2经济活动分析机构和分析人员实行岗位责任制，根据公司要求如实提供分析资料，准确、及时完成分析任务，保守企业机密。