企业所得税习题

1、某企业本年度实现会计利润200万元，其中利息支出超标准20万元，向某困难地区小学直接捐款10万元，实发工资总额1000万元，国债利息收入50万元，投资A公司股息收入30万元，通过慈善总会捐赠40万元。求所得税税额。 2、某公司本年销售收入为1500万元，提供劳务收入500万元，转让财产收入500万元，国债利息收入70万元，外单位欠款付给利息500万元，发生的销售成本1000万元，管理费用1000万元，准予扣除销售税金和损失等计800万元，其中营业外支出帐户中有违法经营被罚款5万元，通过民政部门的捐赠10万元，广告宣传费250万元。求所得税额。 3、某公司本年收入总额为4000万元，全年的成本费用损失共计3000万元，全年上缴额50万元，消费税额80万元，城市维护建设税和教育附加费13万元，其中按照直线法计提的固定资产折旧700万元，按照直线法计提的无形资产摊销费用100万元，银行罚息10万元，存货成本100万元，投资A企业红利收入20万元。求所得税税额。 4、某小型微利企业本年度实现会计利润为20万元，其中公司全年实现销售收入总额2000万元，全年实际支付业务招待费15万元，工资总额10万元，社会保险费2万元，住房公积金1万元，赞助支出4万元。求本年应纳所得税税额。 5、某企业因经营管理不善破产清算，企业的存货可变现价格为600万元，应付而未付的职工工资80万元，应偿还的其他债务为300万元，发生清算费用5万元，企业注册资本200万元。蔬菜种植收入10万元。求应纳所得税税额。 6、某投资企业本年度从联营企业分回税后利润42．5万元，联营企业为国家重点扶持高新技术企业，投资企业所得税税率为25％。补多少所得税税额？

7、某公司全年取得境内应纳税所得额为150万元，其分公司在境外取得应纳税所得额为60万元，分公司已在境外缴纳企业所得税24万元。求所得税税额。

8、某公司全年实现应税所得额160万元，其中来源于境外某国分支机构的应纳税所得额为60万元，境外所得已在该国缴纳企业所得税12万元。求当年应纳所得税税额。

9、某公司本年度按上年度已缴税额的每月平均数进行预缴，该企业上年度实际缴纳企业所得税24万元，本年度企业实现应税所得额为90万元，1～11月份已按上年度每月平均数预缴。要补多少所得税税额？

10、某企业本年境内销售收入5100万元，销售成本2500万元，缴纳销售税金及附加100万元，用于职工宿舍支出250万元，转让资产收入2000万元，资产净值500万元。此外该企业本年度还从其A国分支机构取得应纳税所得额200万元，并已在A国缴纳所得税80万元。农作物新品种选育收入10万元。中药材种植收入20万元。求所得税税额。 11、某企业本年产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元，该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，缴纳90万元，城市维护建设税4．5万元，教育费附加2．7万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元。其他准予扣除项目金额为23万元。水果种植收入1万元。求所得税额。 12、某国有商业企业本年商品销售收入为820万元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元；缴100万元，城市维护建设税6．30万元，教育费附加2．70万元；发生营业费用59．55万元；去年全年发放的职工工资及各种奖金70万元；赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元；管理费用40万元，其中，提取职工工会经费1．40万元，职工福利费11．20万元，职工教育经费 1．20万元。求所得税税额。 13、其企业本年来自境内的利润为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元；来自境外的税后利润为300万元，该所得已在境外按15％的税率缴纳了所得税。求所得税税额。

14、A企业去年利润总额为100万元；发放工资奖金合计40万元；计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计10．15万元。A企业已按去年应纳税所得额32万元全额预缴。请汇算清缴。

15、某企业本年(1)取得销售收入3000万元，国债利息收入10万元；(2)销售成本2200万元，销售费用85万元；(3)缴80万元、消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元；(4)改建厂房费用50万元，非广告性赞助支出6万元，上交税务机关滞纳金3万元；(5)意外事故损失原材料8万元，保险公司赔偿4万元；(6)通过民政单位向贫困地区捐款30万元；(7)林木种植收入10万元，家禽饲养收入20万元，远洋捕捞收入30万元。求所得税额。

16、某集体企业本年度经营情况如下：营业收入400万元，国债利息收入3万元，接受捐赠收入2万元，营业外收入4万元；发生的成本、费用、税金、损失共计396万元，其中税收滞纳金、罚款1万元。请计算企业所得税税额。 17、某商业企业本年度商品销售收入1200万元，缴纳20万元，商品销售成本1000万元，管理费用、财务费用和销售费用合计50万元，营业外收支净额68万元。该企业直接向某民办学校赞助10万元，通过中国减灾委员会向遭受水灾的湖南某县捐赠价值5万元的商品，这两项均已列入营业外支出项目。农产品初加工收入5万元。求所得税额。 18、某企业本年度有关会计资料如下：(1)实现利润总额240万元；(2)尚有2000年未弥补的亏损6万元；(3)未按期交纳税金、支付罚款和滞纳金共计2万元；(4)国库券利息收入3万元；(5)收到投资A公司股利收入0．6万元；(6)支付

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公益性捐赠支出50万元；(7)罚款收入0．8万元；(8)支付金融机构借款利息0．6万元。计算该企业应纳所得税税额。 19、某企业本年产品销售收入100万元，农技推广收入10万元，销售成本60万元，销售税金及附加10万元，管理费20万元，销售费用2万元，国债利息收入1万元，营业外收支净额—2万元。其中：（1）当年开支招待费2．5万元；（2）非广告赞助支出3万元；（4）公益性捐赠2万元。要求：计算应纳税所得额。 20、某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：本年度应纳税所得额为950．4万元，已累计预缴企业所得税205万元。税务机关发现：（1）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（2）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0．2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；（3）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入本年度管理费用中扣除；（4）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。要求：（1）计算该企业本年度境内所得应缴纳的所得税税额；（2）按分国不分项抵扣法计算该企业本年度境外所得税应补缴的所得税税额；（3）计算该企业本年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。

21、某企业今年利润为100万元。国库券利息收入为10万元，金融债券利息8万元，从国家高新技术区的联营企业分回的利润20万元，联营企业正处于2年免税期。“营业外支出”中列支被工商管理部门罚款支出5万元。本期借款利息超过同期银行利息2万元。广告宣传费300万元，本年销售收入为1500万元。通过红十字会捐赠10万元。所得税？ 22、某企业本年(1)取得销售收入3000万元，国债利息收入10万元；(2)产品销售成本2200万元，支付销售费用85万元；(3)缴80万元、消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元；(4)改建厂房费用50万元，非广告性赞助支出6万元，上交税务机关滞纳金3万元；(5)意外事故损失原材料8万元，保险公司赔偿4万元；(6)通过民政单位向贫困地区捐款30万元；(7)投资A公司股息收入50万元；（8）被银行罚息10万元。求所得税额。 23、某企业为一般纳税人。2010年1月，该企业会计人员计算企业2009年应纳税所得额为240万元。会计科长在审核时发现会计人员计算企业2009年应纳税所得额时漏记如下业务，且尚未进行账务处理：2009年12月企业发生一场大火，烧毁一批原材料和一台在用机器设备；该批原材料进价（不含税）为30万元，进项税额5．1万元；该机器设备账面净值为38万元，变价现金收入0．5万元。上述事项经税务机关审核，准予扣除，该企业据此进行了账务处理。根据企业所得税法律制度的规定，求应纳税所得额。

24、位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000 万元，2009年发生以下业务：（1）销售显示器给某销售公司，开具专用，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元；购进原材料，取得专用，上注明的货款金额合计为3 500万元、额595万元。（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的专用，注明货款金额60万元、额10．2万元。（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元；全年发生销售费用1 500万元（其中广告费用1 200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。（6）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。求应纳和企业所得税。 25、某市一家居民企业为一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2009年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得专用注明材料金额50万元、进项税金8．5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得专用注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5．8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业2009年应缴纳的；（2）企业2009年实现的会计利润；（3）广告费用应调整的应纳税所得额；（4）业务招待费应调整的应纳税所得额；（5）财务费用应调整的应纳税所得额；（6）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（7）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（8）企业2009年度企业所得税的应纳税所得额；（9）企业2009年度应缴纳的企业所得税。

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