中级财务会计期末练习题（1）-2015.5
1.ZHY公司系工业企业，为一般纳税人，适用的率为17%，适用的所得税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含价格。顺达公司2013年12月发生如下业务：（1）12月1日，向丁企业销售多余的材料一批，价款为50万元，销项税额8.5 万元，该材料实际成本为30万元。收到丁企业当日签发的面值为58.5万元的3个月期限的商业承兑汇票一张。（2）12月3日，向甲企业销售A产品50件，单价为3万元，单位销售成本为2万元，现金折扣条件为2/10，n/30；12月5日收到甲企业支付的货款存入银行（假定现金折扣按不含价格计算）。（3）12月8日，甲企业要求退回本年12月3日购买的10件A产品，ZHY公司同意甲企业退货，并办理退货手续和开具红字专用。（4）12月10日，ZHY公司采用收取手续费方式受H公司委托代销商品，H公司要求商品售价100万元，本期卖出商品40%，并与12月20日向H公司开具代销清单，收到H公司开具的专用，12月22日，向H公司支付扣除手续费后的受托销售款（手续费为不含税销售价款的5%）。（5）JPC安装公司于2013年8月12日接受客户委托劳务，为客户进行安装服务，工期约6个月，合同规定总价款为5000000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。2013年8月15日，通过银行收到客户首期付款3125000元，至2013年末，JPC公司为安装已发生劳务成本2250000元，预计到安装完成还将发生成本1500000元，并预计能按时安装完成。要求：根据以上资料，编制JPC公司的会计分录。（6）2013年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为1000000元，分5年于每年末分期收款，每年收取200000元。该套设备的成本为750000元，若购货方在销售当日支付货款，只须付800 000元即可。假定甲公司发出设备时开具专用，同时收取税额170000元，企业经计算得出实际利率为7.93%。不考虑其他因素。 要求：编制各年的会计分录。（7）12月2日，与B公司签订协议，向B公司销售商品一批，销售价格为200万元，为34万元。该协议规定，剑派公司应在2014年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元，商品已发出。要求：编制ZHY公司与上述业务有关的会计分录（金额单位以万元表示）。 参：
（1）12月1日向丁企业销售多余材料：
借：应收票据 58.50
贷：其他业务收入 50 应交税费——应交(销项税额) 8.5 借：其他业务成本 30
贷：原材料 30 （2）12月3日发出商品时：
借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150 应交税费——应交(销项税额) 25.5
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100 12月5日收到货款时：
借：银行存款 172.5 财务费用 3
贷：应收账款 175.5 （3）12月8日销售退回：
借：主营业务收入 30 应交税费——应交(销项税额) 5.1 贷：应收账款 34.5
财务费用 0.6 借：库存商品 20
贷：主营业务成本 20 （4）12月10日收到受托代销商品
借：受托代销商品 100
贷：受托代销商品款 100
本期卖出受托代销商品的40%
借：银行存款 46.8 贷：应付账款 40 应交税费——应交(销项税额) 6.8
收到H公司开具的专用
借：应交税费——应交(进项税额) 6.8
贷：应付账款 6.8 同时：
借：受托代销商品款 40
贷：受托代销商品 40 12月22日支付扣除手续费后的受托销售款
借：应付账款 46.8
贷：银行存款 44.8 其他业务收入 2 （5）JPC公司的相关业务处理如下：
2013年8月15日预收款项： 借：银行存款 3125000 贷：预收账款 312500
登记2013年实际发生的劳务成本： 借：劳务成本 2250000 贷：银行存款等 2250000
2009年底确认提供的劳务收入并结转劳务成本： 确认的劳务收入=5000000×60%=3000000元 确认的劳务成本=3750000×60%=2250000元 借：预收账款 3000000 贷：主营业务收入 3000000 借：主营业务成本 2250000 贷：劳务成本 2250000
（6）2013年1月1日销售成立时：
借：长期应收款 1 000 000 贷：主营业务收入 800 000 未实现融资收益 200 000 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 开具，收到： 借：银行存款 170 000
贷：应交税费——应缴（销项税额） 170 000 2013年12月31日： 借：银行存款 200 000
贷：长期应收款 200 000 借：未实现融资收益 63440 贷：财务费用 63440 2014年12月31日： 借：银行存款 200 000
贷：长期应收款 200 000 借：未实现融资收益 52610.79 贷：财务费用 52610.79 2015年12月31日： 借：银行存款 200 000
贷：长期应收款 200 000 借：未实现融资收益 40922.83 贷：财务费用 40922.83 2016年12月31日： 借：银行存款 200 000
贷：长期应收款 200 000 借：未实现融资收益 28308.01 贷：财务费用 28308.01 2017年12月31日： 借：银行存款 200 000
贷：长期应收款 200 000 借：未实现融资收益 14718.37 贷：财务费用 14718.37 （7）借：银行存款 234 贷：其他应付款 200
应交税费——应交（销项税额） 34 借：发出商品 160
贷：库存商品 160
借：财务费用 4[（220-200）/5] 贷：其他应付款 4
