附件3：
确定审计目标、内容、步骤和方法参考
现将怎样确定经济责任审计目标、内容、步骤和方法列举如下：
例一：县直部门主要负责人的经济责任审计的审计目标：
运用审计和干部监督管理的综合手段，促进对权力的制约和监督；正确评价党政领导干部的经济责任；强化党政领导干部的责任意识，约束其职责行为，依法行政，惩治，揭露严重的违纪违规问题。
例二：县直部门主要负责人的经济责任审计的主要内容：
（一）部门经济和社会事业发展状况
一是经济方面从单位收入增长率（财政拨入、财务收入、其他收入）、支出增长率、资产负债率、国有资产保值增值率、人员经费占总支出比重、人均开支水平、固定资产投入比率等来审；二是全貌反映汇总单位社会事业发展状况，变化情况等。
要把定性和定量两个方面有机的结合起来考虑，即首先选择一套能够科学反映经济成果的经济指标体系，通过审计或采集，进行量化的综合比较分析，在此基础上，再作出准确的定性结论。必须结合本部门、本单位的实际，选择使用那些最能综合地反映领导干部业绩的经济指标。并在此基础上进行汇总、整理、归纳和比较分析，以全面、准确的评审领导干部的业绩。
（二）有关法律、法规、规定，国家的执行情况
主要从财规、税务法规、行规（真对本部门法规）、纪检规定、审计法规（审计法、实施细则、经济责任审计条例、两办文）等几方面来审计。
（三）重大经济、经营决策情况
从重大决策程序事项的合法性；重大决策执行过程的有序性；重大决策实施结果的效益性三大方面来审（主要是重大工程项目、招商引资、采购、土地转让、资产处置等）。
对重大投资项目的审计，首先要摸清投资的性质和种类，然后有重点地选择几个项目（好的和差的典型）有步骤地审计其可行性论证和立项情况，投资方案情况，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。对重大经济决策事项的审计，首先也要摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，选择重大的事项审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。
（四）财政财务收支及资产管理情况
1、财政财务收支计划的执行情况。此项审计是财政财务收支审计基本内容。主要以真实性为重点，把握好三个关口或关键控制点，即预算的编制、预算的执行和决算的编制。
2、预算外资金的收入、支出和管理情况。主要审查其来源是否合法，是否认真执行了“收支两条线”，有无隐瞒、拖欠、截留、坐支问题，是否严格按收支计划使用资金并纳入决算报表体系，有无损失和浪费等问题。
3、往来帐项的管理和清理情况。首先审查往来帐项的真实性，要摸清往来帐项所反映的实际内容，是否存在收入挂往来科目的情况，其次是要重点关注资金数额大、时间长的往来帐项，尤其要关注呆帐、死帐的情况，是否存在资金损失挂往来的情况，对呆帐和死帐，是否采取必要的手段进行了认真、积极地清理。对于有问题甚至有个人行为的往来帐项，要摸清其来龙去脉，并在此基础上认真分析原因，落实经济责任。
5、专项资金的管理及使用情况。对该部分资金的审计，主要审查是否按规定的用途使用，开支是否严格履行了审批程序，是否存在挤占、挪用和损失浪费的问题，资金的使用是否达到了预期的效果。
6、资产管理情况。主要审查资产的日常管理是否到位，资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况，是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况，资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现等。
（五）内部管理状况
1.内控制度的健全性（种类是否全面；内容是否完整；结构是否科学）
2．内控制度的适应性 （是否符合实际；能否维护财产物资的安全、完整性；能否保证收支的合法性）
3．内部控制的效益性（是否真正得到落实；是否有利于改善机关内部管理、堵塞漏洞、提高资金使用效率；制度能否提高机关工作效率）。
（六）被审计主要负责人执行廉政纪律情况
通过对帐务的审计，审查被审计主要负责人是否违规报销应由个人负担的各项费用，是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。
例三：确定每一具体审计事项所要达到的具体审计目标
货币资金审计事项的具体审计目标为：确定货币资金是否存在；货币资金收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
例四：经济责任审计的步骤
领导干部经济责任审计工作起点高、要求高、责任重，审计风险也大。要做好这项工作，防范审计风险，关键是要严格按照审计程序办。经责审计的工作步骤：一是计划与委托；二是审计实施；三是审计结果的运用。
一、经责计划与委托
、根据干部监督管理的需要确定年度审计规模，审计机关会同干部任免机关，由经济责任审计联席会议研究确定审计对象，并报、批准；年度计划的调整，审计机关应商请干部任免机关同意，报经济责任审计联席会批准；经责审计实行委托审计制度，总的原则是干部任免机关统一归口委托。
二、审计实施
经责审计的实施过程，关系到能否达到“核实情况，摸清家底，查出问题，明确责任，公正评价”的审计目的，关系到审计的成败，是最重要的环节，在审计实施过程中应当注意做好以下几项工作：
（一）审计准备：包括成立审计组；审前调查，据此编制审计工作方案；编制审计实施方案；报经有关领导批准；下达审计通知书。
（二）审计进点会：经责审计进点会实质上是一种公示，形式上还采取出公示牌，宣传媒体上公示等方法。目的是使大家认识到这项工作是、确定，由联席会牵头，组织部门委托，审计部门实施的一项干部监督管理的工作制度，便于审计组顺利开展审计。经责审计进点会很重要，不可忽视。参加审计进点会的人员：委托审计部门负责人（组织部门）、审计机关的领导、审计组成员、被审计单位领导班子成员及其部门和所属有关单位负责人。
（三）审计取证 ：１．经济事项的取证。应坚持“一事一稿”的原则，审计人员根据账面所反映的经济事项，获取审计证据，编制审计工作底稿，在编制底稿时，摘录要清晰、明了，事实要清楚，引用的法律法规要完整准确，并经审计组长复核，如有议异，应进一步查证，直至弄清事实为止；２．审计座谈取证。审计座谈可采取个别或集中听取意见的方式。审计座谈的目的是根据经责审计的要求，广泛听取各个层次的干部职工对被审计单位或被审计责任人的政绩、重大经济决策、遵守和执行财经纪律、勤政廉政等方面的评价意见。审计组应指定专人做好记录和整理，作为审计评价的依据；３．审计调查取证。根据经济事项审计和审计座谈的情况，对需要进行审计调查的重大事项，如与被审计责任人有直接责任的，应及时向派出审计组的审计机关或联席会有关单位报告，按规定程序进行审计调查。对署名的举报信，应认真对待，采取措施，予以查清。匿名举报信，一般只查账落实，并根据查账情况决定是否续查和处理。
（四）审计资料共享： 经责审计实行审计资料共享，即凡在经责审计的时间范围内的经济事项，已经其他常规审计和检查查实处理或纠正的，经责审计不再进行处理，但按经责审计的要求应追究责任人责任而未追究的，或应明确责任而未明确的，应予追究或明确。
（五）审计资料归集：现场审计结束后，审计组应严格按照审计准则和经责审计的要求，归集审计资料和审计证据，核对审计工作底稿，认定合法有效的审计证据。证据不足的要进一步查证，补证遗漏的审计事项要进一步补查。特殊情况一时无法取证的要说明原因。所有审计事项要归类整理，综合分析，准确定性，依法处理。
（六）审计报告：经责审计的审计报告是审计机关出具审计移送处理书、审计决定书和审计结果报告的依据，来源于合法有效的审计证据。
三、审计结果的运用
审计机关应积极主动地与领导干部经济责任审计联席会各成员单位密切配合，形成合力，充分运用好经责审计成果，并将经责审计成果的运用制度化，才能达到经责审计预期目标。经责审计成果运用的主体：
１．被审计单位。应认真执行审计决定，根据审计意见积极整改，并将整改情况反馈审计部门和有关部门。
２．审计机关。一是督查被审计单位执行审计决定和整改情况，确保执行审计决定的严肃性。二是及时将审计结果报送、及相关部门。三是重大经济违纪案件及时送纪检监察机关，构成犯罪的移送司法机关。
３．组织人事部门。应将审计结果报告纳入干部档案，作为领导干部任用、调任、奖惩、免职、辞职、解聘等的重要依据。
４．纪检监察机关。应将审计结果报告纳入领导干部廉政档案。对审计结果报告中反映的责任人问题，按规定给予党纪、政纪处分，或采取调整职务、降级、降职、免职等组织措施。对严重的经济问题应作为重案和办案的线索查处。
５．、部门。应及时听取领导干部经责审计情况的汇报，研究措施，提前警示，把干部监督管理的关口前移，同时帮助解决好经责审计工作中存在的困难和问题，促进这项工作顺利进行。
例五：经济责任审计的方法
一、原则方法
⑴实事求是防主观
⑵透过现象看本质
⑶立足全局防片面
⑷着眼发展看历史
⑸坚持勇揭露
二、技术方法
⑴审计查帐法
⑵审计分析法
⑶审计盘点法
⑷审计调查法
⑸质量鉴定法
⑹检查内控法
⑺效益审计法
⑻决策审计法
