企业所得税汇算清缴中存在的问题及对策

［ 作者：宋乾星 转贴自：本站原创 点击数：793 文章录入：张津芬 ］

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今年随着新修订的企业所得税申报表的推广应用，受理申报时增加了工作量和审核难度，而企业所得税的规范化管理离不开规范化的纳税申报表，企业所得税纳税申报表的填制正确与否,也直接影响到汇算清缴的质量。但总结起来，主要还是存在如下问题：

一、基础管理不够扎实、管理手段单一。所得税管理有边缘化倾向，对所得税税源的掌控和关注度不够。重年度清缴、轻季度预缴；重事项审批、轻日常管理的现象比较明显。

二、会计核算基础较薄弱，会计信息失真度较高，侵蚀了所得税税基。企业所得税纳税申报表往往反映不出企业的真实经营情况，数据错误或信息失真的现象比较普遍。究其原因：一是中小企业组织形式，一般以私营有限公司为主，介入的行业“门槛”较低，出资人注重追求短期的经营目标和投资回报，对企业的未来成长性缺乏长远策划，对税收法律法规、会计制度准则的遵从度不高；二是中小企业兼职现象较普遍，兼职会计在进行业务处理时往往按出资人的主观意图行事，有违会计职业道德的现象屡见不鲜；三是现金结算制度存在漏洞，企业现金交易频繁，原始凭证的真实性、合法性受到了质疑。企业财务处理随意性大、隐匿应税收入、虚增成本费用已是侵蚀所得税税基的惯用手法。

所得税汇算清缴是全局性的工作，自始自终需要各部门之间密切配合，才能确保顺利完成。针对以上问题，建议采取如下对策：

一、理清税源状况，强化税源分析。税收管理员应结合所掌握的信息资料，从经济类型、注册资本、行业属性、销售规模、税负率、亏损面、优惠享受等方面着手，理清所得税税源的基本状况，对税源结构做出全面的评判与估量。

二、以分类管理为切入口，提高管理的有效性。一是对重点税源企业，强化税基管理。通过管户抓税源，通过管事抓税基。当前，应着重抓好规范收入确认、规范税前扣除两个环节。前者是要明确对应税收入、免税收入和不予征税收入的范围界定。后者是要加强对企业的成本、费用和损失的真实性审核，规范税前扣除的项目体系；对必要性扣除项目，明确扣除范围和扣除标准，由纳税人自行申报，主管税务机关审核

确认；对特定性扣除项目，要明确条件、规范程序、简化手续、严格审批。二是对一般税源企业，强化纳税评估，并结合所得税税源特点，优先选择重点行业、特色行业、行业税负离散度较大的企业、注册资本在一定额度以上的连续亏损企业，纳税异常企业等作为评估重点。三是对帐证不健全、核算不规范的中小企业，实行核定征收。

三、增强干部的全局观念、大局意识，提部相应的业务技能。在明确分工、各司其责的基础上，强化目标管理考核，推进执法责任制考核。