会计信息失真的存在的问题与治理对策 陈思伶鞍山市运通房屋开发集团有限公司 辽宁省鞍山市 ｌ １４０００ 【摘要】会计信息是会计信息使用者赖以决策的基础，会计信息质量的高低会在很大程度上影响会计信息使用者的决策正确与否 会计信息质量是指会计信息能否真实、全面、及时地反映会计主体的经营活动成果及财务状况，而真实性作为会计信息的本质属性， 它是会计信息质量的核心内容。 【关键词】治理 会计信息失真 对菱 中图分类号：Ｆ２３文献标识码：Ａ文章编号：ｌ００９．４０６７（２０１０）１ １．２９８ ０１ 一、我国现行会计信息监管的问题 加强会计人员职业道德教育，建立健全会计职业道德教育体系。当国 （一）行政监管存在着弊端 １．监管无效率 由于权利授予的垄断陛，从而缺乏对监管权利行使的监督机制，造 成监管人员的不作为行为和监管效率的低下。在对上市公司进行的监管活动 中，监管者需要对被监管单位的财务信息进行检查、取证等一系列的程序， 调查是否在信息披露等财务信息上存在着舞弊或违规行为。监管者会有两种 情况，一是迫于外界一定的压力或阻力；二是从本身的利益出发，考虑到在 履行监管权力时需要做大量的工作，花费大量的精力或时间，不愿意过于疲 劳地工作，在这两种情况下，监管者都会选择“偷懒”。然而，外部却缺乏 对这些监管者的监督，因此，对于监管者来说，他们不需要为自己的不作为 行为付出任何代价，由此造成了监管的无效率。 ２．监管部门设置缺乏协调性 我国现行的会计信息监管体系包括对信息生成过程的监管和对会计信 息披露的监管，分别由财政部和中国负责。在会计信息生成的监管 中，财政部可以拟制定会计法律法规，并负责会计准则以及对会计管理制度 的制定。中国负责对会计信息的披露作出规范并对会计信息披露进行 监督。由于这两个部门之间不存在隶属关系，而会计信息从生成到披露具有 一定的连续陛，这就使得两部门的职能不可避免的造成重复监管，或产生监 管盲区，造成财政部不清楚自己制定准则和制度是否适合中国，而中 国也不太清楚自己制定的会计信息披露规则是否对财政部有影响。可 见，这种现象的出现主要在于监管部门之间缺乏一定的协调性。 （二）会计信息管制存在缺陷 １．外部管制的缺陷 我国监管模式是由证券监督管理机构依法对全国证券市场实行 集中统一的管理，属于主导监管型。中国作为全国性的证券监管 机构，对全国证券市场实行统一监管，向负责和报告 中国要 加强对证券交易所、证券业协会、参与证券服务中介机构的监管以及对各地 的派出机构进行管理。全国三十多个派出机构主要针对当地的拟上市 公司进行监管；证券业协会主要对其证券公司的成员实行自律监管；证券交易 所对上市公司以及交易所的会员单位进行实时自律监管；证券公司对拟上市 公司和上市公司再融资实行承担内部核查的职责；证券服务机构对所服务的 机构和项目承担核查的职责，由此形成全国统一、多层次、不同水平的证券 主体积极参与的证券监管体系。 ２．内部管制的缺陷 我国会计信息监管的外部监管体系存在一系列问题，与此同时，内部 旋管也存在着一定的问题。对我国内部控制最大挑战仍然是权力的过于集 中 由于我国上市公司“一股独大”的现象普遍存在，所有权与经营权分离 程度低，少数大股东过多的涉足管理体系，造成管理职能与监督权职能重 叠，这样会对少数股东利益构成威胁。可见，我国这种公司股权结构会直接 导致公司内部职能设置功能不健全。 （三）自律监管没有得到充分发挥 我国的证券业协会作为另一个重要的自律性组织，虽然具有一定的监 督职能，但不完善，缺乏有效的自我约束和自我监督体系，在市场监督 中的作用比较弱。因此，总体上，我国自律监管体系构建还不完善，整体自 律机制还没有形成，同时，人们思想上对民间协会的权威性还不是很肯定， 我国自律监管作用的发挥还需要更远的路程。 二、会计信息失真的治理对策 （一）加强会计人员职业道德教育 ２９８ 中国电子商务．Ｉ ２０１０．１１ 家和社会公众利益与企业利益发生冲突时，会计人员必须忠实履行岗位职 责，将国家和公众利益作为会计职业道德的最高准则，按会计法律法规办 事，坚持原则，诚信为本，不做假账，把会计基础工作规范贯穿于会计职业 道德规范之中，遵循会计职业道德规范，敬岗爱业，客观公正、遵纪守法， 在社会上树立会计人员威严和神圣的形象。对会计人员职业道德隋况建立检 查、考核、评价和奖罚制度，并与岗位资格、聘任专业职务、提职晋级、精 神与物质奖励结合起来。建立道德行为档案，供社会查阅，将会计工作置于 全社会的监督之下，督促全行业逐步重塑会计诚信。引导会计人员加强会计 职业道德建设，促进会计职业道德水平和会计工作质量的不断提高。加强会 计人员的法制意识，要坚持不懈地组织财务人员学习法律规定制度，不断提 高会计人员的法纪观念和道德水准，使他们在履行职责中遵纪守法，廉洁奉 公。 （二）完善会计法律法规，建立健全惩处机制 加强Ⅸ会计法》的宣传教育，以立法手段割除积重难返的造假账的“毒 瘤”。一个单位会计秩序混乱、会计信息失真，不仅要追究直接主管的责任， 而且也要追究违规会计的责任。现行《会计法 、Ⅸ注册会计师法》等法规中 尽管已有条款涉及制造虚假会计信息的民事责任，还应当尽快完善Ⅸ会计 法 及相关法规中各责任主体民事责任的规定。要细化处罚及量刑依据，减 少法律法规中的模糊条款，使其具有可操作性。制定完善的法律法规，建立 对提供虚假会计信息的惩罚措施，保证会计信息的真实性与合法性。 （三）完善内部控制制度。强化外部监督机制 完善内部控制制度和强化外部监督机制是治理会计信息失真问题的必 要条件，能够把提高会计信息质量落到实处。企业经营者作为Ⅸ会计法》的 责任主体，也是落实内部监督的第一责任人，必须履行领导职责，建立健全 企业有效的内部控制制度和内部审计制度。实行企业内部控制有助于及时纠 正和防止经营决策失误与经济舞弊，能够提高会计信息的真实性和有效性。 会计信息的外部监督约束机制是指国家和社会监督。国家监督是指财政、审 计、税务机关对企业会计实施的监督；社会监督是指会计师事务所委托注册 会计师公正地对企业进行监督和反映。加强财政、审计和税务等部门对会计 行业的监管力度与会计造假的处罚力度，增加企业经营者及会计人员的违规 名誉风险和违规成本，做到有法必依、执法必严、违法必究。 （四）改革会计人员管理。实行会计委派制 我国会计人员管理决定了企业经营者与会计人员之间是领导与被 领导的关系，会计人员在实际工作中，往往难于依法办事。会计人员具有双 重身份，接受和企业双重领导，其行为受到企业经营者影响，当企业利 益与国家利益相冲突时，又使得会计人员难以摆正自己的位置。随着市场经 济的建立和完善、所有权和经营权的分立、政企职责的分开 仍旧沿袭现行 会使会计人员常处于两难境地，其立场势必会出现摇摆。由会计主管部 门向企业派遣会计人员，改变了会计人员隶属关系，变会计人员由企业所有 为社会所有。实行委派制是对会计队伍管理改革的新尝试，它可以摆脱 会计与企业经营者之间的依附与从属关系，增强会计工作的性，保证会 计人员依法办事，正确行使会计职能，公正、客观、真实地反映企业的经营 成果和财务状况，提高会计资料的真实性和可靠性，保证会计信息质量。 参考文献 ［１］孙联．关于提高会计信息质量的若干思考【Ｊ］．中国乡镇企业会计， ２０Ｏ９． ［２］石凌．论会计信息失真的成因和治理对策［Ｊ】．现代商业，２ ００９．
